Kế toán thu (hay người ta còn gọi là kế toán các khoản phải thu)
Kế toán thu (kế toán các khoản phải thu)
Nguyên tắc của kế toán thu
Kiểm tra theo dõi thường xuyên, chi tiết cả về giá trị và hiện vật
Tuyệt đối không được bù trừ số dư bên nợ và số dư bên có với nhau
Kế toán thanh toán với người mua:
TK 131: Phải thu khách hang thuộc nhóm tài khoản Lưỡng tính (Có 2 số dư)
Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ PS làm tăng nợ phải thu.
Bên có: Nghiệp vụ PS làm giảm khoản nợ phải thu
Dư nợ: P/ ánh số tiền còn phải thu.
Dư có: P/ ánh số tiền người mua đặt trứơc hoặc trả thừa
* Định khoản ghi tăng:
Nợ 131
Có 511, 333,515,711,121,221
* Khi phát sinh chiết khấu hoặc giảm giá hàng bán:
Nợ 521: Chiết khấu TM
Nợ 532: Giảm giá hàng bán
Nợ 515: số giảm giá hàng bán, CKhấu TM thuộc hoạt động tài chính
Nợ 711: Số giảm thuộc hoạt động khác
Nợ 333: thuế trả lại cho khách
Có 131
* Trường hợp chấp thuận chiết khấu thanh toán cho khách hàng và trừ vào nợ phải thu:
Nợ 635: Số CK thanh toán KH được hưởng
Có 131: Giảm số tiền phải thu của khách
* Trường hợp phát sinh hàng trả lại do các nguyên nhân khác:
Nợ 531: DT bán hàng trả lại thuộc hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ 515: DT bán hàng … thuộc HĐ tài chính
Nợ 711: Thu nhập của hàng bán trả lại thuộc hoạt động khác
Nợ 333: Thuế
Có 131: Giảm số tiền phải thu của khách
* Khi khách hàng thanh toán trong kỳ: Nợ 111, 112, 113:Tăng quỹ tiền mặt
Có 131:Giảm phải thu của KH
* Số tiền thanh toán bù trừ với những khách hàng vừa là nhà cung cấp, định khoản như sau:
Nợ 331: Giảm số phải trả người bán (ghi giảm TK 331)
Có 131: Ghi giảm số phải thu của KH
* Nếu thanh toán bằng vật tư hàng hoá: Nợ 152, 153…
Có 13
* Khi người mua đặt tiền trước: Nợ 111, 112, Có 131* Trường hợp nợ khó đòi:
Nợ 139: Số xoá sổ trừ vào quỹ dự phòng đã lập
Nợ 642: ---------------------Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 131: Giảm số tiền phải thu của khách
Đồng thời ghi nợ 004: (TK ngoại bảng) nợ khó đòi
Kế toán các khoản thu hộ: 136
Bên nợ: Phản ánh các khoản vốn đã cấp cho đơn vị phụ thuộc, các khoản cấp trên phải thu hoặc sẽ được cấp trên cấp, các khoản chi trả hộ lẫn nhau
Bên có: các khoản đã thu, đã nhận, thanh toán bù trừ
Dư nợ: Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ
Định khoản:
Nợ 136, 211, 214, 412
Có 111, 112, 461, 151, 152, 411
Bài tập kế toán thu:
Một doanh nghiệp được NN cấp ngân sách: tiền mặt 400 triệu, TSCĐ HH 1 tỉ. Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1. Doanh nghiệp xuất kho bán hàng, trị giá cả thuế là 220.000.000 bao gồm thuế GTGT 10%) Khách hàng Y chưa trả tiền.
2. DN nhận vốn góp liên doanh bằng tiền mặt của công ty X là 160 triệu
3. Mở tài khoản ngân hàng công thương và gửi NH số tiền 300 triệu
4. Công ty Y Trả tiền hàng 120 triệu bằng tiền mặt.
5. Khách hàng ứng trước tiền hàng cho DN: 5.000.000 bằng tiền mặt
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên, Vẽ Sơ đồ TK chữ T
Bài giải kế toán thu:
Dư nợ TK 111: 400.000.000
Dư nợ TK 211: 1.000.000.000
NV1. Xuất kho hàng đi bán chưa nhận được tiền, Tiền phải thu của KH tăng
Dthu bán hàng chưa thuế = Dthu cả thuế / (100+ %VAT) * 100
Thay số: Dthu chưa thuế = 220.000.000 / (100+ 10) * 100 = 200.000.000
Thuế GTGT: 200.000.000 * 10% = 20.000.000
Nợ 131- Phải thu KH: 220.000.000
Có 511- DT bán hàng: 200.000.000
Có 333 (3331) - ThuếGTGT: 20.000.000
NV2. DN nhận vốn góp Ldoanh, ghi tăng nguồn vốn KD
Nợ 111: Ghi tăng quỹ tiền mặt: 160.000.000
Có 411: Tăng nguồn vốn Kinh doanh: 160.000.000
NV3. Gửi tiền vào tài khoản NH: tăng TGNH, giảm quỹ tiền mặt
Nợ 112 (1121) tăng TGNH: 300.000.000
Có 111- Giảm tiền mặt tại quỹ: 300.000.000
NV4. Công ty Y trả tiền hàng đang nợ, TK 131 (phải thu KH) giảm:
Nợ 111: 120.000.000
Có 131: 120.000.000
NV5. KH ứng trước tiền hàng cho DN, TK 131 (Phải thu của KH) coi như giảm đi, còn quỹ TM tăng lên
Nợ 111- Tmặt: 5.000.000
Có 131: 5.000.000
Sưu tầm
Có thể bạn quan tâm: